+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Главная > Как > Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Как перейти от планирования по кассовому методу к планированию начислений

Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. Полный перечень ситуаций с указанием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности. Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ. Однако с учетом требований ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговое планирование. Метод начисления превращается в кассовый

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как пользоваться ПланФактом

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учета НДС не превысила 1 рублей за каждый квартал.

При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества работ, услуг на счета в банках или в кассу предприятия. Расходами же признаются затраты после их фактической оплаты.

Исключение: расходы на приобретение сырья и материалов. Их следует учитывать по мере списания оплаченных МПЗ в производство.

А налоговую амортизацию — в суммах, начисленных за отчетный период, но только в части оплаченного имущества ст. С точки зрения оптимизации налогообложения кассовый метод выгоден, если организация продает товары работы, услуги в рассрочку и является малым предприятием. Так как у всех остальных компаний его использование приведет к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Те же предприятия, кому выгоден кассовый метод, стараются уйти от уплаты налога на прибыль и переходят на упрощенную систему налогообложения. А доходы и расходы отражают по мере получения или списания денег с расчетного счета или из кассы предприятия. Кроме того, некоторые расходы признают еще и с учетом следующих особенностей, которые позаимствованы законодателями из метода начисления: — стоимость сырья и материалов учитывают на дату списания оплаченного сырья и материалов в производство; — стоимость покупных товаров — на дату их реализации, а также при условии их оплаты поставщикам; — расходы, связанные с реализацией покупных товаров хранение, обслуживание, транспортировка , признают после их фактической оплаты; — расходы на приобретение основных средств — по мере оплаты и ввода в эксплуатацию в соответствии с п.

Схемы, используемые при кассовом методе, основаны на разном по времени отражении у организаций доходов и расходов. Они включают оптимизацию посредством: выдачи займов, продажи товаров с отсрочкой платежа, двойного учета в авансах расходов.

Рассмотрим каждую из них подробнее. Схема работает следующим образом. Организация, применяющая кассовый метод, предоставляет процентный заем компании, применяющей метод начисления. Саму сумму займа компании при налогообложении не отражают. В то же время, компания, применяющая метод начисления, отражает начисленные проценты в составе расходов. Однако зачастую инспекторы признают данную схему получением необоснованной налоговой выгоды. Особенно, если компании взаимозависимы между собой согласно нормам статьи 20 Налогового кодекса РФ и в операциях между ними прослеживаются признаки получения необоснованной налоговой выгоды, указанные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября г.

А именно: — создание организации-заимодавца незадолго до совершения хозяйственной операции; — неритмичный характер хозяйственных операций; — нарушение налогового законодательства в прошлом; — разовый характер операции; — несовпадение фактического и юридического адресов; — осуществление расчетов с использованием одного банка; — осуществление транзитных платежей и другое. Кроме того, для того, чтобы инспекторы не признали сделку мнимой, в заемном договоре следует предусмотреть санкции за несвоевременную выплату процентов заемщиком.

Этот способ налогового планирования используется, если договор предусматривает особый порядок перехода права собственности на товар. А именно: после оплаты его покупателем.

Данный момент приравнивается к реализации и влечет возникновение налоговой базы. Несмотря на то, что право собственности на товар еще не перейдет покупателю, НДС поставщику начислить все равно придется. Но на основании ст. Согласно п. Поэтому, на наш взгляд, под отгрузкой для целей НДС нужно понимать фактическую передачу товаров. И если товар сначала отгружается, а потом оплачивается, то первым по времени документом будет товарная накладная.

Например, если право собственности на товар переходит к покупателю только после оплаты или в момент доставки товара на склад покупателя. На этом настаивают специалисты Минфина России. Комментирует Анна Лозовая, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: — В Налоговом кодексе РФ нет условия о том, что начислять НДС надо тогда, когда переходит право собственности на товар.

Поэтому если операция изначально является объектом налогообложения, то при определении налоговой базы не имеет значения, когда перешло право собственности. Этими нормами надо руководствоваться и в том случае, когда право собственности переходит только после оплаты или в момент доставки товара на склад покупателя. И НДС надо начислять в момент отгрузки. Несмотря на выводы чиновников, некоторые специалисты считают, что организация, которая не начисляет НДС в момент отгрузки товара, может отстаивать свою позицию в суде.

Ведь нормы Налогового кодекса РФ противоречивы. Если НДС начислять, когда товар отгружен пусть даже перевозчику , а право собственности к покупателю не перешло, то получается, что налоговая база возникает раньше объекта налогообложения.

При этом налоговая база — это стоимостная характеристика объекта налогообложения ст. А когда отсутствует объект, не может быть и его характеристики. На самом деле это не так. Ведь объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ и услуг пп. А реализация товара — это передача прав собственности от покупателя продавцу. Значит, налоговая база не может возникнуть до реализации. Если же мы начисляем НДС в день отгрузки, то получается, что налоговая база рассчитывается раньше, чем возник объект налогообложения.

А этого быть не может. Итак, мнения разделились. При этом доводы каждой из сторон спора весьма убедительны. Но, увы, позиция чиновников в этом споре очень сильна.

N О и N О. Правда, тогда решался вопрос о необходимости уплаты НДС с авансов, но ситуация была схожей. Конституционный Суд РФ рассматривал указанную проблему с точки зрения конституционности нормы ст. Согласно пп. Суд указал на то, что раз авансы увеличивают налоговую базу по НДС, то налог нужно платить в бюджет после их получения, не дожидаясь реализации. Иными словами, для исчисления НДС не столь важна дата реализации, как тот факт, что договор реализацию предусматривает.

Отгрузка же в рамках такого договора — повод рассчитать налоговую базу и начислить налог. То есть налоговая база определяется раньше, чем появился объект налогообложения. Поэтому если фирма будет начислять НДС после перехода права собственности, то в суде организация, скорее всего, не сможет обосновать свою позицию этот вывод не относится к ситуации, когда товар передают покупателю по накладной на ответственное хранение. Словом, вывод не в пользу налогоплательщиков.

Если в договоре предусмотрен особый порядок перехода права собственности после полной оплаты или в момент доставки товара на склад покупателя , все равно НДС нужно начислять в день отгрузки передачи товара перевозчику. И несмотря на некоторые противоречия норм налогового законодательства, иную позицию отстоять в суде будет очень непросто. Преимущество кассового метода налицо: выручка от реализации отражается в учете только после того, как будут получены деньги за отгруженный товар.

Но не стоит забывать и о целом ряде его недостатков. Во-первых, отнести на расходы неоплаченные товары фирма не сможет. Во-вторых, полученные авансы контролеры требуют включать в состав доходов. И, наконец, в третьих, сведения налогового учета при кассовом методе часто не совпадают с данными бухучета. Все это в конечном итоге может сыграть решающую роль в выборе способа расчета налога на следующий год в пользу метода начисления.

Но помимо добровольного переход может быть и вынужденным. Дело в том, что применять кассовый метод вправе только те компании, у которых в каждом из четырех последних кварталов выручка от реализации не превысила в среднем 1 млн руб.

Как только этот лимит будет нарушен, фирма должна перейти на метод начисления. Причем пересчитать налог на прибыль по новым правилам придется задним числом с начала года п. При смене налоговой учетной политики у предприятия возникает проблема: как учесть выручку по товарам, отгруженным покупателю до перехода на метод начисления, а оплаченным после.

По кассовому методу учесть ее в доходах нельзя, поскольку оплата за товар не поступила. А по методу начисления выручка признается в том периоде, когда продукция была отгружена фактически. При этом неважно, оплачена она или нет п. Складывается впечатление, что доход от реализации товаров, отгруженных при кассовом методе, а оплаченных уже при методе начисления в расчете налога на прибыль вообще не учитывается. Но это не так.

Выручку по таким операциям нужно отразить в составе внереализационных доходов, когда поступит оплата п. Вторая загвоздка связана с товарами, которые вы получили, используя кассовый метод, а оплатили, перейдя на метод начисления. Стоимость таких покупок включайте в состав внереализационных расходов по мере их оплаты как убытки прошлых лет пп.

Возможные налоговые риски при применении кассового метода связаны либо с превышением установленного законом предельного размера выручки, либо с теми видами деятельности, которыми занимается налогоплательщик. Так, если налогоплательщик заключает договор доверительного управления имуществом или договор простого товарищества, он обязан перейти на метод начисления с начала того налогового периода, в котором был заключен такой договор п.

В Минфине готовят поправки в НК, касающиеся учетной политики организаций. Специалисты финансового ведомства планируют, что они смогут вступить в силу в годах. В документе будет прописано, что такое учетная политика и определены требования к ней.

Ограничение же к учетной политике планируется только одно. Чиновники предлагают при сделках между взаимозависимыми компаниями запретить покупателю учитывать расходы до тех пор, пока контрагент, применяющий кассовый метод, не учел доходы. Бухгалтерам после семинара - сертификат ИПБ. Курсы повышения квалификации бухгалтеров 40 часов - аттестат профбухгалтера.

Юридический адрес: , г. Москва, ул. Яблочкова, д. Вам позвонит менеджер и ответит на все Ваши вопросы. Игорь Александрович: Очень понравилось информационное наполнение, законодательная база и место проведения!

Наталья Юрьевна: Понравился стиль подачи информации, жизненные ситуации в примерах и обаяние лектора! Наталья и Елена: Понравились актуальные темы, доступно раскрыты.

Метод планирования государственного задания в соответствии с Постановлением Правительства РФ от Планировать затраты необходимо кассовым методом или методом начисления?

Одна из важнейших задач руководителя любого предприятия — с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов и о состоянии бизнеса в целом. Стандартный бухгалтерский учет такой информации не дает, в отличии от управленческого учета. Цель управленческого учета — оперативный анализ и планирование деятельности.

Составление плана по кассовому методу

Можно ли на основе одной финансовой формы, сформированной по кассовому методу или по методу начисления, получить объективные данные о финансовом состоянии компании? В нашей стране много микро-, малых и средних предприятий. И такие компании также нуждаются в планировании, формировании различных управленческих форм, проведении финансового анализа. Вот только зачастую им не по карману, да и ни к чему развернутое жесткое бюджетирование всех процессов.

Компания на кассовом методе в составе холдинга: возможности налогового планирования

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учета НДС не превысила 1 рублей за каждый квартал. При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества работ, услуг на счета в банках или в кассу предприятия. Расходами же признаются затраты после их фактической оплаты.

Составлять план финансово-хозяйственной деятельности на г. Требования изменились.

Мы помогаем компаниям создавать эффективные системы управления с года. Финансовая отчетность составляется по методу начисления. Согласно этому методу, результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. По критериям МСФО это приводит к искажению финансовых результатов. В соответствии с международными стандартами необходимо начислять затраты даже при отсутствии первичных документов, например счетов, в том отчетном периоде, к которому они относятся. Например, при условии, что счет за оказываемые услуги будет выставлен за период с октября по март включительно только в апреле, половина суммы счета должна быть учтена в отчетности за год, оканчивающийся 31 декабря, основываясь на сумме договора или на сумме аналогичных счетов за прошедшие периоды, показаниях индикаторов-счетчиков расхода того или иного ресурса электроэнергии, тепловой энергии, пара, воды и пр. Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, а также о ресурсах, эквивалентных денежным средствам, которые будут получены в будущем.

Учет кассовым методом и по начислению

При расчете налога на прибыль по методу начисления доходы признаются независимо от поступления выручки. Поэтому даже если покупатель не оплатил отгрузку, налог на прибыль все равно нужно рассчитать и заплатить в бюджет. Мы рассмотрим способ, который позволит отсрочить признание выручки и снизить налог в периоде отгрузки. Но чтобы у налоговиков не осталось лазейки для предъявления претензий, бухгалтеру нужно выполнить несколько условий.

Наличие в Налоговом кодексе двух альтернативных методов признания доходов и расходов для исчисления налога на прибыль кассовый метод и метод начисления позволяет экономить на налогах в рамках холдинга или группы дружественных компаний. При условии, что некоторые из входящих в этот холдинг компаний применяют кассовый метод, а прочие - метод начисления. Способы такой экономии основаны на разном по времени отражении у организаций, входящих в холдинг, доходов и расходов.

Конец года — время ожиданий, подведения итогов и планирования следующего года. Это касается не только постановки личных целей и задач, но и составления финансового плана организации на год. Расскажем о золотых правилах, которые помогут вам качественно спланировать финансовую деятельность организации на следующий год. Планирование одного отчетного периода строится на анализе трёх предшествующих периодов. То есть, если вы хотите составить финансовый план на год, вам необходимо иметь перед глазами данные по трём годам, предшествующим планируемому. Чтобы делать правильные выводы, вы должны работать в "одной системе координат". Формы отчётности, правила признания доходов и расходов за прошлые периоды и планы на будущий период, должны совпадать. Если вы хотите использовать с Нового Года новые формы финансовой отчетности, то данные за три прошедших периода необходимо переложить в новые формы. Вечный вопрос всех предпринимателей: как планировать расходы — по начислению или фактической оплате? Если у вашей организации есть дебиторская и кредиторская задолженность, то план Доходов и Расходов надо составлять по начислению, иначе можете получить наверное неверное представление о финансовом результате периода и о состоянии ваших Активов и Пассивов. Кассовым методом можно учитывать те расходы, величина которых несущественна, и по которым не возникает длительных задолженностей.

Налоговое планирование является мерой, применимой для предприятий, Для расчета налога на прибыль используется метод начисления, При его расчете приходится использовать, как метод начисления, так и кассовый метод. Как перейти на спецрежим с года и какой объект.

Как использовать без риска кассовый метод в налоговом планировании

.

7 золотых правил планирования: как составить финансовый план организации на 2017 год

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2020 privolgya.ru